Zgodnie z nowelizacją przepisów o PIT, począwszy od roku 2025, przedsiębiorcy mogą skorzystać z rozwiązania dotyczącego tzw. kasowego PIT.
Nowelizacja zakłada, że prawo wyboru kasowego PIT będą mieli podatnicy:
- osiągający przychody z działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na ogólnych zasadach według skali podatkowej lub tzw. podatkiem liniowym oraz
- opłacający od przychodów z działalności gospodarczej zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Korzystanie z tego rozwiązania oznacza, że przedsiębiorca płaci podatek PIT w dniu, w którym otrzyma zapłatę za swoje towary lub usługi.
Kasowy PIT będą mogli wybrać przedsiębiorcy wykonujący działalność wyłącznie indywidualnie (nie w formie spółki cywilnej czy jawnej), jeżeli ich przychody z tej działalności w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły kwoty 1 mln zł oraz przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej.
Kasowa metoda rozliczania PIT dotyczy wyłącznie przychodów wynikających z transakcji pomiędzy przedsiębiorcami, czyli tzw. B2B. Transakcje te muszą być udokumentowane wyłącznie fakturami (art. 14c ust. 4 ustawy o PIT).
Kasowy PIT nie dotyczy transakcji między:
- podmiotami powiązanymi,
- wynikających z transakcji między podatnikiem a podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję,
- z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Kasowy PIT będzie dobrowolną formą rozliczeń, którą podatnik będzie wybierał, składając oświadczenie w terminie do 20 lutego roku podatkowego, a podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęli działalność, albo do końca roku podatkowego, jeżeli działalność rozpoczęli w grudniu roku podatkowego. Złożone oświadczenie o wyborze kasowego PIT będzie skutkowało również na lata następne, do czasu rezygnacji.
Podatnicy, którzy wybiorą metodę kasową PIT, będą (poza standardowymi ewidencjami) zobowiązani prowadzić również ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową. Ewidencja ta powinna zawierać: datę wystawienia faktury, numer faktury, kwotę należności wynikającą z faktury oraz datę uregulowania należności (art. 24a ust. 1da ustawy o PIT).
Po upływie 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, przedsiębiorcy będą musieli uznać ten przychód, nawet jeżeli nie otrzymają od kontrahentów zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę.