1. Najem prywatny na cele mieszkaniowe – zwolniony z VAT
- Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, wynajem nieruchomości na cele mieszkaniowe (np. dla osób fizycznych do zamieszkania) jest zwolniony z VAT — niezależnie od tego, czy jesteś przedsiębiorcą czy osobą prywatną.
- Nie ma konieczności doliczać podatku VAT do czynszu ani rejestrować się jako podatnik VAT z tego tytułu.
Warunek: najem musi być wyłącznie na cele mieszkaniowe.
2. Najem prywatny na cele inne niż mieszkaniowe – opodatkowany VAT
- Jeśli wynajmujesz długoterminowo lokal na cele biurowe/usługowe, to nie korzystasz ze zwolnienia przedmiotowego i możesz korzystać ze zwolnienia podmiotowego, ale tylko do limitu 200 tys. zł), najem komercyjny może wymusić rejestrację do VAT.
3. Limit 200 000 zł – wspólny dla działalności i najmu
- Limit zwolnienia z VAT (200 tys. zł rocznie) dotyczy całej sprzedaży — zarówno z działalności gospodarczej, jak i z najmu (niezależnie czy najem jest na cele mieszkaniowe czy na cele biurowe/usługowe).
- Jeśli suma przychodów z działalności + całego najmu przekroczy ten limit, tracisz prawo do zwolnienia z VAT i musisz się zarejestrować jako czynny podatnik VAT.
- Po przekroczeniu limitu przychody z działalności gospodarczej oraz z najmu na cele biurowe/usługowe muszą być opodatkowane podatkiem VAT.
4. Obowiązki ewidencyjne – JPK_VAT
- Nawet jeśli najem jest zwolniony z VAT, to musi być wykazany w deklaracji VAT i w pliku JPK_VAT jako sprzedaż zwolnioną.
- Jeśli najem jest opodatkowany VAT, to jest on wykazywany w tym samych pozycjach co przychody z działalności gospodarczej.